הנושאים החמים
הנושאים החמים
בס"ד
ידעת שעסק הדורש הוצאות שכ"ד על החנות/משרד/מחסן ישנם הוראות מיוחדות שעליו לדעת מראש?
לפי תקנות מס הכנסה כל תשלום שהוא עבור שכירות מקרקעין לצורך ייצור הכנסה חייב בניכוי מס במקור (על השוכר לנכות מס מהתשלום למשכיר) ללא קשר לגובה ההכנסה בעסק, גם כשמדובר בהשכרה חד פעמית.
שיעור הניכוי:
1. כשלמשכיר אין אישור ממס הכנסה - 35% מגובה כל הסכום ששולם כשכירות (כולל מע"מ)
2. כשלמשכיר יש אישור ממס הכנסה - פטור מניכוי או אחוז נמוך יותר כפי שמופיע באישור
הבדיקה האם יש למשכיר אישור היא באתר רשות המסים https://www.misim.gov.il/gmIshurim/frmInputMekabel.aspx?cur=0
יש לבדוק מחדש לפני כל מסירת תשלום שכ"ד (לא לפי מועד הפירעון) למשכיר האם האישור שלו עדיין בתוקף.
חובה לשמור על האישור על הפטור או אחוז אחר ממס הכנסה, יחד עם הנהלת החשבונות 7 שנים.
בשעת התשלום ירשום השוכר למשכיר על ספח השיק או על שובר הקבלה את סך הסכום המלא, שיעור ניכוי במקור, סכום התשלום נטו לאחר הניכוי.
הניכוי במקור הוא תשלום על חשבון המס לכן המשכיר יוכל להזדכות על כל המס או על חלק מהמס שנוכה לו במידה והוא אינו חייב בכל המס שנוכה לו לפי החישוב הדו"ח השנתי.
התשלום נועד בעצם למנוע השתמטות ממס של המשכיר שרשויות המס לא יודעים עליו.
במידה והמשכיר אינו עוסק במע"מ על המשכיר להוציא חשבונית עצמית על השכירות, בה ידווח העסקה למע"מ.
דיווחים לרשויות:
ידעת שעסק הדורש הוצאות שכ"ד על החנות/משרד/מחסן ישנם הוראות מיוחדות שעליו לדעת מראש?
לפי תקנות מס הכנסה כל תשלום שהוא עבור שכירות מקרקעין לצורך ייצור הכנסה חייב בניכוי מס במקור (על השוכר לנכות מס מהתשלום למשכיר) ללא קשר לגובה ההכנסה בעסק, גם כשמדובר בהשכרה חד פעמית.
שיעור הניכוי:
1. כשלמשכיר אין אישור ממס הכנסה - 35% מגובה כל הסכום ששולם כשכירות (כולל מע"מ)
2. כשלמשכיר יש אישור ממס הכנסה - פטור מניכוי או אחוז נמוך יותר כפי שמופיע באישור
הבדיקה האם יש למשכיר אישור היא באתר רשות המסים https://www.misim.gov.il/gmIshurim/frmInputMekabel.aspx?cur=0
יש לבדוק מחדש לפני כל מסירת תשלום שכ"ד (לא לפי מועד הפירעון) למשכיר האם האישור שלו עדיין בתוקף.
חובה לשמור על האישור על הפטור או אחוז אחר ממס הכנסה, יחד עם הנהלת החשבונות 7 שנים.
בשעת התשלום ירשום השוכר למשכיר על ספח השיק או על שובר הקבלה את סך הסכום המלא, שיעור ניכוי במקור, סכום התשלום נטו לאחר הניכוי.
הניכוי במקור הוא תשלום על חשבון המס לכן המשכיר יוכל להזדכות על כל המס או על חלק מהמס שנוכה לו במידה והוא אינו חייב בכל המס שנוכה לו לפי החישוב הדו"ח השנתי.
התשלום נועד בעצם למנוע השתמטות ממס של המשכיר שרשויות המס לא יודעים עליו.
במידה והמשכיר אינו עוסק במע"מ על המשכיר להוציא חשבונית עצמית על השכירות, בה ידווח העסקה למע"מ.
דיווחים לרשויות:
- על השוכר לפתוח תיק ניכויים ולדווח על התשלום בגין השכירות והמס שניכה עד ה-15 לחודש עבור התשלום בגין החודש הקודם.
- הדיווח הוא בפנקס הניכויים בטופס 102 סוג ניכוי 067 (תשלומים שלא משכר) ויש לשלם את המס לרשות המסים.
- יש לדווח עד ל-30 באפריל של השנה העוקבת בטופס 856 ריכוז שנתי על תשלומים ועל ניכוי במקור מספקים.
